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年终奖如何计算个税~快来看

作者:熊会计2021-01-11访问量:708

新年的脚步越来越近,大家最关心的莫过于年终奖了,在欣喜之余, 大家一定也很关心年终奖个人所得税如何缴纳的问题。今天就跟小编一起来学习如何计算年终奖的个人所得税吧~


根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号):居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入单独计算,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

 

1)居民个人取得全年一次性奖金,不并入当年综合所得单独计算的,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

 

计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

 

2)居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

 

需要注意两点:

 

①在2021年12月31日前,选择第一种方法不并入当年综合所得的,纳税人在一个纳税年度内只能使用一次;

②自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

 

个人所得税税率表(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的

10

2520

3

超过144000元至300000元的

20

16920

4

超过300000元至420000元的

25

31920

5

超过420000元至660000元的

30

52920

6

超过660000元至960000元的

35

85920

7

超过960000元的

45

181920

 

按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

 

案例一

 

小穗2020年12月从单位取得2020年度年终奖100000元,2020年全年工资120000元,不考虑社保和公积金,无其他所得收入,专项附加扣除每月1000元。

 

方法一:年终奖100000元单独计税:

 

确定适用税率和速算扣除数:100000÷12=8333.33(元),适用税率10%,速算扣除数210。

年终奖应纳个税=100000×10%-210=9790(元)

综合所得应纳个税=(120000-60000-1000*12)×10%-2520=2280(元)

全年应纳个税=9790+2280=12070(元)

 

方法二:年终奖100000元并入2020年综合所得计算纳税:

全年应纳个税=(120000+100000-60000-1000*12)×20%-16920=12680(元)

 

方法一和方法二差异=12680-12070=610(元)

 

该案例中,选择年终奖单独计税的方式所缴纳个人所得税相对较少。

 

案例二

 

小云2020年12月从单位取得2020年度年终奖40000元,2020年每月工资6800元,不考虑社保和公积金,无其他所得收入,专项附加扣除每月1000元。

 

方法一:年终奖40000元单独计税:

确定适用税率和速算扣除数:40000÷12=3333.33(元),适用税率10%,速算扣除数210。

年终奖应纳个税=40000×10%-210=3790(元)

综合所得应纳个税=(6800*12-60000-1000*12)×3%=288(元)

全年应纳个税=3790+288=4078(元)

 

方法二:年终奖40000元并入2020年综合所得计算纳税:

全年应纳个税=(6800*12+40000-60000-1000*12)×10%-2520=2440(元)

 

方法一和方法二差异=4078-2440=1638(元)

 

本案例中,将全年一次性奖金并入当年综合所得计税所缴纳个人所得税相对较少。


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